Festzusetzende Einkommensteuer
Nach § 2 Abs. 6 EStG ergibt sich die festzusetzende Einkommensteuer, wenn man die tarifliche Einkommensteuer um die Steuerermäßigungen vermindert.
Eine Steuerermäßigung ist z. B. die Steuerermäßigung für Parteispenden und Zuwendungen an unabhängige Wählergemeinschaften nach § 34g EStG.
Bei den Steuerermäßigungen handelt es sich nicht um tarifliche Bestimmungen. Die Steuerermäßigungen sind in R 2 Abs. 2 EStR zusammengestellt.
Steuerabzug für Bauleistungen
- § 48 bis 48d EStG regeln einen Steuerabzug für Bauleistungen, vgl. BMF vom 27.12.2002; Beck’sche Textausgaben, Steuererlasse 1 § 48/1.
Der Leistungsempfänger einer Bauleistung im Inland ist verpflichtet, von der Gegenleistung einen Steuerabzug i. H. v. 15 % für Rechnung des Leistenden vorzunehmen. Dabei ist die Gegenleistung ein Bruttobetrag (Entgelt zzgl. Umsatzsteuer), § 48 Abs. 3 EStG.
Dies hat zu erfolgen, wenn der Empfänger der Bauleistung
- Unternehmer i. S. d. Umsatzsteuergesetzes
oder eine
- juristische Person des öffentlichen Rechts ist.
Hinweis:
Der Steuerabzug ist nicht vorzunehmen, wenn der Leistungsempfänger nicht mehr als zwei Wohnungen vermietet (§ 48 Abs. 1 S. 2 EStG).
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Wird dem Leistungsempfänger eine Freistellungsbescheinigung vorgelegt, muss der Steuerabzug nicht vorgenommen werden (§ 48b EStG).
Die Freistellungsbescheinigung wird vom zuständigen Finanzamt auf Antrag des Leistenden ausgestellt, wenn
- der zu sichernde Steueranspruch nicht gefährdet erscheint
und
- ein inländischer Empfangsbevollmächtigter bestellt ist.
Der Steuerabzug kann auch unterbleiben, wenn die Gegenleistung im laufenden Kalenderjahr den folgenden Betrag voraussichtlich nicht übersteigen wird:
- 15.000 €, wenn der Leistungsempfänger ausschließlich umsatzsteuerfreie Umsätze gem. § 4 Nr. 12 S. 1 UStG ausführt, § 48 Abs. 2 S 1. Nr. 1 EStG.
- 5.000 € in allen übrigen Fällen, § 48 Abs. 2 S 1. Nr. 2 EStG.
Die Regelung bezweckt eine Abschreckung im Bereich der Schwarzarbeit und des Umsatzsteuerbetruges in der Baubranche.
Bauleistungen sind alle Leistungen, die der Herstellung, Instandsetzung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken dienen.
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