Verlustvortrag

   c) privaten Veräußerungsgeschäften (§ 23 Abs. 3 S. 7 EStG)

   d) bestimmten Kapitalerträgen bei beschränkter Steuerpflicht (§ 50 Abs. 2 EStG)

   e) einer Beteiligung als beschränkt haftender Personengesellschafter bzw. diesen gleichgestellten Personen (§ 15a EStG)

   f) gewerblicher Tierzucht und gewerblicher Tierhaltung

Gemäß § 15 Abs. 4 EStG dürfen (prinzipiell als Einkünfte i. S. d. § 13 EStG qualifizierende) Verluste weder mit anderen Einkünften aus Gewerbebetrieb noch mit anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden.

Hingegen können Gewinne und Verluste aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung in mehreren selbstständigen Betrieben im Jahr der Entstehung miteinander bis zum Betrag von 0 € verrechnet werden.

   g) Termingeschäften in Form von Sicherungsgeschäften auf Aktien (§ 15 Abs. 4 S. 3 bis 5 EStG), sofern nicht Rückausnahmen greifen, zu denen es wiederum Ausnahmen gibt.

   h) Kapitalvermögen, da für die Besteuerung der Kapitaleinkünfte der gesonderte Einkommensteuertarif von 25 % angewendet wird (§ 20 Abs. 6 EStG).

   i) im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen § 15b EStG.

• 15  EStG gilt für solche Anleger, die entweder nach dem 10.11.2005 ein Steuerstundungsmodell gezeichnet haben oder die vor diesem Zeitpunkt einem entsprechenden „schmutzigen Fonds“ beigetreten sind, dessen Außenvertrieb aber erst nach dem 10.11.2005 begonnen hat (§ 52 Abs. 25 EStG). Um zu vermeiden, dass bereits am Markt befindliche Fonds durch Kapitalerhöhungen oder durch Reinvestitionen von Erlösen das Fondsvermögen zusätzlich aufblähen und somit die Möglichkeit schaffen, neuen Anlegern doch sofort wirksame Verluste zuzurechnen, ist in der Anwendungsvorschrift geregelt, dass nach dem 10.11.2005 beschlossene Kapitalerhöhungen oder in neue Objekte getätigte Investitionen ebenfalls unter die Verlustverrechnungsbeschränkung fallen.

Nach § 15b EStG können Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen grundsätzlich nur insoweit steuerlich berücksichtigt werden, wie sie als Verrechnungspotenzial für spätere Gewinne aus derselben Einkunftsquelle zur Verfügung stehen. „Einkunftsquelle“ bedeutet hier, dass es auf Gewinne und Verluste aus derselben Beteiligung an einem Steuerstundungsmodell ankommt. Die Verluste aus einem Steuerstundungsmodell A können also nicht mit Gewinnen aus einem anderen derartigen Modell B verrechnet werden. Die Verlustverrechnungsbeschränkung betrifft zudem nicht nur die gewerblichen Einkünfte, sondern auch die Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, freiberuflicher Tätigkeit, Kapitalvermögen, Vermietung und Verpachtung sowie sonstige Einkünfte (Querverweis auf § 15b EStG in den anderen Vorschriften zur Einkunftsermittlung).